|
| 外企分支机构合并申报好处多 |
|
| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
某外国企业在中国设立了甲、乙两个营业机构。经税务机关批准，由甲机构负责合并申报缴纳企业所得税。甲机构适用的税率为３０％，乙机构适用的税率为１５％。两营业机构各年度的应纳税所得额如下表所示：
单位：万元
纳税年度息 1995 1996 1997 1998 1999
甲机构应纳税所得额 100 100 120 -80 300
乙机构应纳税所得额 70 -60 150 140 200
根据税法规定，该企业各年应纳的企业所得税是多少呢？
税法规定，对于合并申报所涉及的营业机构，若有适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所选用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。即不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法加以解决。但是，这样合并申报纳税，外国企业分支机构可以递延纳税，相当于获得一笔无息贷款。
合并申报后，甲、乙两个营业机构１９９５年应纳企业所得税＝１００×３０％＋７０×１５％＝４０．５（万元）；
１９９６年应纳企业所得税＝（１００－６０）×３０％＝１２（万元）；
１９９７年应纳企业所得税＝（１２０＋６０）×３０％＋（１５０－６０）×１５％＝６７．５（万元）；
１９９８年应纳企业所得税＝（１４０－８０）×１５％＝９（万元）；
１９９９年应纳企业所得税＝（３００－８０）×３０％＋（２００＋８０）×１５％＝１０８（万元）。
|
| [
|
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
|
|
|
|
|
