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| 北京市某百货商场取得柜台租赁收入未缴税款案 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
一、案情
（一）基本情况
北京市某百货商场成立于1957年，是老国有商业企业，其上级主管部门为区商业贸易总公司。主要经营范围：百货、纺织品，五金交电，家具民用建材，金银首饰、工艺美术品零售，注册资金为60.2万元。根据区检查科的工作安排，我局检查人员于2003年9月对该单位2001年至2002年申报纳税情况进行了检查。
（二）违法事实
根据该企业实际情况，检查人员采用逆查法对企业2001-2002年度进行了检查。经检查发现该企业存在如下问题：
该单位2001年收取出租柜台、场地收入110.718245万元，2002年收取出租柜台、场地收入113.058534万元，均未缴纳营业税、城建税及教育费附加。
（三）处理依据
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、三、四、五、九、十、十三条规定，对该单位2001年取得租赁收入110.718245万元，2002年收取租赁收入113.058534万元，共应补缴营业税11.18884万元。
2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三、四条规定，对该单位补缴的营业税征收城市维护建设税，该单位2001-2002年度共应补缴城市维护建设税5594.42元。
3、根据《征收教育费附加暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉》第一条和《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条之规定，对该单位补缴的营业税征收教育费附加，该单位2001-2002年度共应补缴教育费附加3356.65元。
二、稽查方法
接到任务后，我局检查人员首先通过大系统的查询工具进行查询，了解了该企业基本情况，以及纳税申报情况，制定了具体的实施方案。按照规程将被查单位的帐簿、凭证、纳税申报资料调回进行检查。在对会计报表检查时，检查人员发现该单位的收入与成本数字基本持平，甚至出现了倒挂现象，即成本大于收入。发现疑点后，检查人员对该企业进行了深入检查，对该企业财务人员进行了询问。该企业财务人员解释说："我单位是老国有企业，在计划经济时期，一直担负着本地区商品供应工作，随着国家经济政策的变化，我单位的经营体制也发生了变化，以承包经营形式，将柜台承包给了职工，对承包者收取承包费。"检查人员并没有轻易相信这个解释，在调取该单位的承包经营合同后，细心的检查人员发现，在承包者中，有一部分是该企业的职工，有的不是该单位职工，那么在该单位收取的承包费中是不是也存在着问题呢？经过进一步的查找相关政策，检查人员判断，该企业收取的承包费中，有一部分收入实际是出租柜台收入，而该单位对这部分收入没有及时申报缴纳营业税及附加。针对企业的违法事实，检查人员向该企业法人以及财务人员进行了税法政策的宣传，并对其违法行为进行了相应的处理。
三、案例分析
经了解，该百货商场是我区老国有企业，在开放搞活后，为了加强经营，该企业将其部分经营场地以承包经营方式向本单位以外的人员出租。虽然取得了一定的租赁收入，但纳税人认为自己是商业企业，取得的是承包经营收入，不用申报交纳营业税。建议：加强对生产、商业等企业的出租行为的管理，多渠道、多手段、多途径宣传税法，使纳税人能正确掌握、理解税法。
[案例点评]
营业税属于流转税，在商品生产、流通等环节中都存在。目前，北京市取消了规定企业的经营范围，纳税人可以从事多项应税活动。比如，生产企业可以出租房屋，取得应税收入；商场出租柜台、门面取得应税收入，这些在征收管理上是我们的盲区。面对纳税人日趋复杂的纳税行为，我们要加强税法宣传，提高纳税人的纳税意识。 转自：北京市昌平区地方税务局网
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