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| 利用帐外经营偷逃税收案 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
泸州市国家税务局稽查分局于1995年11月20日接到群众举报，迅速组织力量对泸州市兰田汽车修理厂1994—1995年的财务状况及纳税情况进行了初查，发现该厂有帐外经营，隐瞒销售收入及增值税专用发票使用混乱等税务违章行为。由于违章情节严重，检查人员决定对其1994—1995年的纳税情况及发票使用情况进行全面检查，并组织精干力量到大足、叙永等地进行外调。经过一个多月的艰苦奋战，终于将该案查得水落石出。
兰田汽车修理厂主要税务违章行为如下：
1、在1994年至1995年10月期间，该厂开出的销售发票金额为1，219，138.00元，其中已入帐销售收入为891，750.89元，还有327，387.11元的销售收入未申报纳税，偷逃增值税55，655.81元。
2、1994年至1995年10月期间，该厂帐面销售收入为891，750.89元，应纳增值税95，451.29元，已纳税69，711.80元，应补缴增值税25，739.49元。
3、以调拨单、作废发票为依据销售给个体户的营业收入15，388.39元未入帐，偷逃增值税2，616.03元。
4、擅自用红字专用发票，冲减销售收入49，077.53元，偷逃增值税8，343.18元。
5、1994年期间，取得不符合规定的增值税专用发票抵扣联，税款合计20，428.84元，已擅自抵扣。
6、该厂增值税专用发票使用混乱。借用泸州市兰田汽车配件公司专用发票6本；该厂将川甲（93）3806373号百万元版的增值税专用发票虚开给泸州市工商银行兰田分理处，价税合计为1，326.00元，另将川甲（93）3806368、3806369号增值税专用发票虚开给泸州市建设投资公司。
7、该厂在销售货物给个体户时，替个体户代开增值税专用发票14份。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，第四十条以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条、二十九条、三十条、三十六条之规定，对该厂的上述税务违章行为，处理如下：
（1）对其采用帐外经营、销售收入不入帐、红字冲减销售收入等手段，偷逃的增值税112，783.35元，应全额补交，并处以罚款6，000.00元；
（2）对借用、虚开增值税专用发票的违章行为，处以罚款22，000.00元；
（3）根据《征收教育费附加的暂行规定》，应补缴教育费附加3，603.06元；
税费及附加、罚款共计144，386.41元。由于考虑到该企业的实际困难，准许其先补缴37，718.67元，其余部分延期缴纳。
在查办该案的过程中，我们发现纳税人纳税意识淡薄，对新税制不甚了解，最终导致严重的税务违章行为，造成国家财政收入的大量流失。同时，我们在增值税专用发票的管理过程中也存在许多问题，对作废的发票没有及时缴销，对增值税专用发票的领购存在审核不严，为犯罪份子造成了可乘之机。税务机关应加强与完善专用发票的管理制度、审核制度，注重普法宣传教育，不断提高公民的纳税自觉性。
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