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| 多计提坏账准备，减少当期利润，偷逃所得税案 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
（一）案例简介
1996年4月，税务人员在对某企业进行纳税检查时，发现该企业1994年年底“应收账款”账户期末借方余额1400000元，按0.4％计提“坏账准备”后为贷方5600元。1995年发生坏账损失4000元，经冲销后，贷方余额1600元。1995年年末“应收账款”期末借方余额为890000元，按0.4％计提坏账准备，“坏账准备”账户应为贷方余额3560元，而企业的“坏账准备”账户贷方余额为5160元。比规定标准多计提坏账准备1600元，从而减少利润1600元。
（二）案例分析及税务处理
按我国《工业企业财务制度》以及有关税法规定，企业可以采用应收账款余额百分比法来计提坏账准备，计提的坏账准备可以列入当期的期间费用——管理费用中，进行税前扣除。有关会计分录处理如下：
第一年提取坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备（当年应收账款借方余额×坏账率）
以后年度提取坏账准备时，应比较年末“坏账准备”贷方余额与“应收账款”借方年末余额×坏账率之间的大小再决定计提。
假设：该年年末“坏账准备”贷方余额为A元，应收账款借方年末余额×坏账率为B元，
则不同处理情况如下：
（1）如A=0，则借：管理费用0贷：坏账准备0
（2）如A>B，则借：坏账准备 A-B
贷：管理费用 A-B
（3）如A
（4）如A=B，则不再作任何账务处理
该案例出现的情况就是上面第（3）种情况，经查其原因主要是企业财务人员水平太低造成的，税务人员令其调增利润1600元，并限期补交所得税款528元。在对这类问题检查时，应注意“坏账准备”贷方余额同“应收账款”借方期末余额之间的关系。
（三）账务调整
借：坏账准备 1600
贷：以前年度损益调整 1600
借：所得税 528
贷：应交税金——应交所得税 528
借：应交税金——应交所得税 528
贷：银行存款 528
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