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| 发生进货折让不冲减进项税额偷逃增值税案 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
（一）案例简介
某供销公司为增值税一般纳税人。经稽查分局检查，1995年12月该公司的记账凭证记载了一项这样的分录：
借：应付账款——××单位 40500
贷：营业外收入 40500
检查人员按照“营业外收入”账户贷方发生额的凭证号逐笔审查“营业外收入”所记载内容，发现“摘要”栏记有“返利”的字样，其原始凭证是从销货方取得的红字增值税专用发票。至此，检查人员确认“营业外收入”所记载的前述内容为企业从销货方取得的折让，由该公司直接冲减欠付货款，没有按照规定相应地扣减当期进项税额。
（二）案例分析及税务处理
国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第12条规定，发生退货或销售折让，购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。经研究，税务稽查局责令其限期缴纳所偷增值税5884.62元，同时处以所偷税款额2倍的罚款。决定中告知了企业复议权和诉讼权，企业表示服从处理决定，不申请复议。
（三）账务调整
1.原账红字冲回
借：应付账款——××单位 40500
贷：营业外收入 40500
2.重新记账，调减进项税额
借：应付账款——××单位 40500
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）5884.62（40500÷（1十17）×17%）
库存商品 34615.38（只进行金额核算，数量不变）
3.缴纳增值税及罚款
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 5884.62
营业外支出——税收罚款 11769.24
贷：银行存款 17653.86
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