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| 以物易物不计销售收入偷逃消费税案 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-16 阅读次数: |
（一）案例简介
某市橡胶厂为国有中型企业，主要生产汽车轮胎。1996年11月，稽查分局派人对其1996年的税金缴纳情况进行了检查。在检查“应付账款”账户时，发现应付给××化轻公司的原材料款160000元于1996年9月10日轧平。账务处理如下：
借：应付账款——××化轻公司 160000
贷：应收账款——××化轻公司 160000
经详细审查记账凭证及原始凭证，发现该厂于7月份购入××化轻公司160000元生胶，账务处理为：
借：原材料——生胶 160000
贷：应付账款——××化轻公司 160000
又于9月10日售给××化轻公司一批汽车轮胎，价值160000元，账务处理为：
借：应收账款——××化轻公司 160000
贷：产成品——轮胎 160000
最后于9月10日将“应收账款”与“应付账款”对转结平。
（二）案例分析及税务处理
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则的规定，橡胶厂以汽车轮胎抵顶生胶款是一种以货易货行为，应按规定计缴消费税。该企业以物易物不计收入，偷逃税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条、第42条规定，税务机关决定，除责令其补缴所偷税款和滞纳金外，处以所偷税款2倍的罚款。
（三）账务调整
1.原账冲回
（1）借：应付账款——××化轻公司 160000
贷：应收账款——××化轻公司 160000
（2）借：应收账款——××化轻公司 160000
贷：产成品——轮胎 160000
2.将出售轮胎转作销售
借：应付账款——××化轻公司 160000
贷：产品销售收入 136752
应交税金——应交增值税（销项税额）23247.86
3.补计消费税
借：产品销售税金及附加 13675.2
贷：应交税金——应交消费税 13675.2
4.上缴消费税及罚款
借：应交税金——应交消费税 13675.2
营业外支出——税收罚款 27350.4
贷：银行存款 41025.6
5.上缴增值税及调整利润分录（略）
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