各市级预算单位:
　　根据《上海市市本级项目支出预算管理办法》(试行)要求，为进一步规范市级预算单位项目资金会计核算，我们制定了《上海市市本级项目资金会计核算办法》(试行)，现印发给你们，请按照执行。
　　特此通知。

　　上海市财政局
　　二OO五年十一月九日　　

上海市市本级项目资金会计核算办法(试行)

　　为规范和加强市级预算单位项目支出预算管理，提高资金使用效率，客观反映政府当年的预算执行情况，并为公共资源优化配置提供更符合实际的决策信息，根据《上海市市本级项目支出预算管理暂行办法》有关规定，对相关项目资金试行权责发生制会计核算方式，特制定本办法。
　　一、项目资金会计核算的基本原则
　　(一)合理计提原则。以权责发生制为基础进行会计核算，合理计提当期费用，客观反映政府资金的收支情况。
　　(二)分类管理原则。根据项目资金使用情况，区别不同类型，对年终结余资金进行分类核算，正确反映资金归属。
　　(三)明细核算原则。对纳入《上海市市本级项目支出预算管理暂行办法》范围的项目资金，采取细化核算科目，分项目设置明细账，实现项目收支一一对应。
　　二、项目资金的核算范围与要求
　　(一)项目资金是指纳入政府预算项目库管理的财政预算资金，包括基本建设类项目、行政事业类项目及其他类项目。
　　(二)项目资金应当与其他预算拨款资金区分开来，分项目设置明细账，分别核算。
　　(三)凡纳入《上海市政府采购集中采购目录》的政府采购项目资金，仍按现行办法进行会计账务处理。
　　(四)基本建设类项目仍按现行办法进行会计账务处理。
　　三、项目资金的会计处理
　　(一)总预算会计
　　在批准的部门预算范围内，市财政部门按部门用款计划拨付项目资金，年终无结余。
　　市财政部门拨付项目资金时，会计分录为:
　　借:一般预算支出(基金预算支出)—类—款
　　  贷:银行存款
　　(二)行政单位会计
　　1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为:
　　借:银行存款
　　  贷:拨入经费—项目经费—××项目
　　实际支付时，会计分录为:
　　借:经费支出—项目支出—××项目
　　  贷:银行存款
　　2．收到从市财政专户核拨的预算外项目资金时，会计分录为:
　　借:银行存款
　　  贷:预算外资金收入—项目经费—××项目
　　实际支付时，会计分录为:
　　借:经费支出—项目支出—××项目
　　  贷:银行存款
　　3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为:
　　(1)借:经费支出—项目支出—××项目
　　       贷:暂存款—××项目
　　(2)以后年度实际支付时，会计分录为:
　　借:暂存款—××项目
　　  贷:银行存款
　　(3)该跨年度项目全部结束后，若暂存款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为:
　　借:暂存款—××项目
　　  贷:结余—专项结余
　　反之，则作相反分录。
　　4．已完工项目在年终结账时，应将该项目资金的“拨入经费”科目、“预算外资金收入”科目和“经费支出”科目对冲，并将差额部分结转，会计分录为:
　　借:拨入经费—项目经费—××项目
　　或预算外资金收入—项目经费—××项目
　　  贷:经费支出—项目支出—××项目
　　(1)若项目拨入经费大于经费支出:
　　借:拨入经费—项目经费—××项目
　　或预算外资金收入—项目经费—××项目
　　  贷:结余—专项结余
　　(2)若项目拨入经费小于经费支出，需动用历年结余时
　　借:结余—专项结余
　　  贷:经费支出—项目支出—××项目
　　5．项目支出属固定资产管理范围的，在项目完工后，应同时作固定资产相关会计核算:
　　借:固定资产—××项目(分类详细登记)
　　  贷:固定基金
　　6．预算单位已完工的项目结余资金，应纳入部门预算管理,抵顶以后年度预算经费。
　　(三)事业单位会计
　　凡纳入政府预算项目库管理的项目资金，其收支核算在“拨入专款”和“专款支出”专用科目中核算。
　　1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为:
　　借:银行存款
　　  贷:拨入专款—××资金—××项目
　　2．实际支付时，会计分录为:
　　借:专款支出—××资金—××项目
　　  贷:银行存款
　　3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为:
　　(1)借:专款支出—项目支出—××项目
　　      贷:其他应付款—××资金—××项目
　　(2)以后年度实际支付时，会计分录为:
　　     借:其他应付款—××资金—××项目
　　       贷:银行存款
　　(3)该跨年度项目全部结束后，若其他应付款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为:
　　借:其他应付款—××项目
　　  贷:专项结余
　　反之，则作相反分录。
　　4．年终结账:
　　(1)对未完工项目，“拨入专款”与“专款支出”不结账，在决算报表中将轧抵数暂记“专项结余”，即称为“表结”
　　(2)对于已完工项目，应先将该项目的“拨入专款”与“专款支出”对冲，会计分录为:
　　借:拨入专款—××资金—××项目
　　  贷:专款支出—××资金—××项目
　　(3)完工后结余的项目资金应纳入部门预算管理，年终结账时，应将该项目资金作“专项结余”处理，会计分录为:
　　年末:借:拨入专款—××资金—××项目
　　        贷:专项结余
　　(4)项目支出属固定资产管理范围的，会计处理同“行政单位”。
　　(5)凡执行行业会计制度的事业单位，可比照上述会计核算办法，进行会计处理。