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| 关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函 |
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| 来源： 作者： 日期：94-02-19 阅读次数: |
| 关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函
(94)财会字第07号
新闻出版屠:
你署新出计〔1994〕65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收
悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行“图书类商品增值税
帐务处理办法”，执行中有何问题请及时告知我部。
附件:图书类商品增值税帐务处理办法
抄送:各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)。
附件:图书类商品增值税帐务处理办法
一、二级会计科目设置:
1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进顶税额”二级科目。
4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。
二、会计分录:
1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税
，填制记帐凭证。
借:库存商品(总定价)
贷:商品进销差价──进销差价
──进项税额
应付帐款──进货款
2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭
证。
(1)借:应缴税金──应缴增值税(进项税额)
贷:应付帐款──进项税额
(2)同城付款:
借:应付帐款──进货款
──进项税额
贷:银行存款
(3)异地付款:
借:商品采购(在途商品)──进货款
──进项税额
贷:银行存款
3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。
借:应付帐款──进货款
──进项税额
贷:商品采购(在途商品)──进货款
──进项税额
注:为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值，对未核销的“商品采购(
在途商品)──进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款──进项税”对冲、次
月初调回。
月末:
借:应付帐款──进项税额
贷:商品采购(在途商品)──进项税额
次月初:会计分录反方向调回。
4.发生商品销售业务、凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记帐凭证。
借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)
销售折扣与折让
贷:商品销售收入──含税收入(总定价)
5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。
借:商品销售成本
商品进销差价──进销差价
──进项税额
贷:库存商品(总定价)
6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。
借:商品销售收入──销项税额
贷:应缴税金──应缴增值税(销项税额)
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税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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