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| 某公司关于个人所得税、企业所得税的两个问题 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
问：我公司为了筹集资金扩大经营范
围，于１９９７年１２月向职工借款５万元，年利息按１５％支付，请问：
①１９９８年１２月我公司在支付职工利息时，是否代扣代缴个人所得税
（按支付个人利息部分的２０％）？
②１９９８年１２月公司做所得税的纳税调整，假设银行贷款年利率是７％，
应怎样做纳税调整？
答：一、贵公司为了筹集资金扩大经营范围，于１９９７年１２月向职工借
款５万元，年利息按１５％。１９９８年１２月公司支付职工利息时，要代扣代
缴个人所得税，这里要分两种情况计算：
１．第一种情况：如果贵公司是股份制或股份合作制企业，其向个人分配的
股息红利，凡股息红利收益率低于个人银行一年定期储蓄存款利率部分，兔征个
人所得税；超过部分按规定征收。
当期个人银行一年定期储蓄存款利率是指股息红利所属年度１月１日国家公
布的个人银行一年定期储蓄存款利率。
股息红利收益率＝每股分配的股息红利÷每股股票面值（按１元计算）×１
００％
个人所得税应纳税额＝（股票股息红利收益率－当期个人银行一年定期储蓄
存款利率）×每股股票面值（按１元计算）×股票总股数×２０％。
以上规定从１９９８年１月１日起执行。
２．第二种情况，如果贵公司不是股份制和股份合作制企业，那么在征收个
人所得税时就要对向职工借款所付利息的全额征收。税率为２０％。即：
支付个人利息＝５００００×１５％＝７５００元
代扣代缴个人所得税＝７５００×２０％＝１５００元
二、假设银行同期贷款利率为７％，贵公司在年终企业所得税汇算清缴时，
应做如下纳税调整：
企业支付利息＝５００００×１５％＝７５００元
年终允许企业税前扣除利息＝５００００×７％＝３５００元
年终调增应纳税所得＝７５００－３５００＝４０００元
根据《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在生产经营期间，向金融机构借
款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于金
融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
非金融机构包括所有企业、事业单位，社会团体以及个人借款。
（w9906051750311）
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税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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