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| 出口退税的税收与财务处理（二） |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
2.出口退税及帐务处理出口退税,是指对
出口货物不但免征出口环节的应纳增值税,而且对出口货物的进项税额依规定退税率
给予退税。出口退税额=进项税额×退税率。外贸企业出口按规定可以退税的货物实
行出口退税的办法。出口退税货物不计算销售收入应交纳的增值税，其会计处理举例
说明如下：
例22.某外贸企业出口货物一批,取得收入100000元,该批货物收购价8000元,进项税额
13600元,该货物退税率6％。
1收购用于出口货物时，根据增值税专用发票
借:库存商品（不含税价） 80000
借:应交税金——应交增值税(进项税额) 13600
贷:银行存款 93600
2出口时,按应收的货款
借:应收帐款 100000
贷:商品销售收入——出口商品收入 100000
3 申报退税并收到退税款
借:银行存款 4800
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 4800
如出口货物办理退税后发生退货或退关补交已退回的增值税时,作红字分录如下:
借:银行存款 4800
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 4800
4将因增值税税率与退税率差异引起的未退进项税额,转入商品销售成本
借:商品销售成本 8800
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8800 |
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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