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| 出口退税联丢失还能退税吗？ |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
某公司主要生产氧化钼，年生产能力２０
００吨，由于国内需求少，故以出口为主，国内销售为辅。１９９８年８月以前该公
司通过省进出口贸易公司代理出口，年出口氧化钼５００吨，出口创汇１００多万美
元。１９９８年８月以后，该公司成为有进出口经营权的生产企业，开始自营出口氧
化钼产品。２０００年６月３０日，该公司销售到美国氧化钼４０吨，由于公司业务
人员对此项业务不熟悉，没有妥善保管有关单证，造成出口报关单(出口退税联)丢失，
但该公司有此笔业务单证的复印件。
２０００年７月，当地国税局在对该公司出口货物退(免)税专项检查中发现了这
个问题，对此笔业务不予办理退税，并视作国内销售，要求该公司向当地税务机关申
报缴纳税款。由于该公司当期留抵税款较大，税务机关责令该公司做账务调整，转出
进项税额１３４３３５．５５元。
该公司认为，公司此笔销售货物是真实的，出口收汇核销单、自制商业发票、银
行外汇核销单、出口企业合同(协议)等资料齐全，并有出口海关签发的证明，税务机
关就有义务给办理退税，公司应该享受国家对生产企业自营出口货物"免、抵、退"的
政策。而国税局以我公司出口货物单证不全为理由对我公司进行处理，并转出进项税
额。请问，国税局对我公司不予办理退税并转出进项税额的处理决定对吗?
答：根据税收政策有关规定现答复如下：
首先，国家对生产企业出口货物一直积极鼓励，但对生产企业出口货物办理退(
免)税有一套严格的管理规定和完整的操作程序，财税字[１９９７]５０号文件规定：
"生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具《生产企业自营(委
托)出口货物免、抵、退申报表》，并持出口货物报关单(出口退税专用)，出口收汇
核销单(出口退税专用)等凭证向主管其征税的税务机关申报办理免、抵、退税及应纳
税额的申报手续，经县级以上(含县级)征税机关审核无误并在《申报表》及出口凭证
上签署意见后，主管其征税的税务机关可先按审核意见对生产企业办理免、抵税额和
应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。"你公司的出口货物报
关单(出口退税专用)联丢失，其他手续虽然健全，但按照国家政策的规定，你公司还
是不符合退税条件的。
其次，某市国家税务局就此类问题曾请示国家税务总局，国家税务总局关于国有
生产企业出口货物未取得法定退(免)税凭证税务处理问题的批复(国税函[１９９８]
０３６号)是这样规定的，"同意你局提出的实行免、抵、退税管理办法的国有生产企
业，其出口货物未取得法定退(免)税凭证的税务处理问题比照《国家税务总局关于外
商投资企业出口货物未取得法定的退(免)税凭证税务处理问题的批复》(国税函[１９
９７]５３８号)办理。《国家税务总局关于外商投资企业出口货物未取得法定的退(
免)税凭证税务处理的批复》(国税函[１９９７]５３８号)规定："外商投资企业出口
销售收入实现后，必须在税务机关规定的期限内提供各项法定的退(免)税凭证，否则
应就上述销售收入向税务机关申报纳税。"
由此来看，你公司出口货物报关单(出口退税专用）联丢失，虽然有此笔经营业
务的复印件，但不是法定凭证，当地国税机关不予办理退税是正确的。你公司经笔业
务视同国内销售，应向国税机关申报缴纳税款，当地税务机关在对你公司出口货物退
(免)税专项检查中，让你公司转出进项税额１３４３３５．５５元是正确的。所以，
在以后的经济来往中希望你公司的经办人员切实保管好有关凭证，注意保护自己的切
身利益，这样，你公司才能依法享受国家对生产企业出口货物"免、抵、退"的税收优
惠政策。 (a200103130060212) (2) |
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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