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| 出口退税的税收与财务处理（四） |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
4. 免抵退及帐务处理
免抵退是指企业生产出口的货物免征本环节增值税,相应的增值税进项税额抵减内销
货物当期应纳的增值税,不足抵扣部份,予以办理退税。根据规定,凡具有进出口经营
权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物,除另有规定外,均实行“免、抵、退”
税收管理办法.采用“免、抵、退”方法,企业当期应纳(退)税额计算公式如下:
当期应纳税额=当期内销货物销项税额＋[出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征
税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率]－当期全部进项税额－已
审批的当期出口货物免抵退税额
当期出口货物免抵退税额=出口货物离岸×外汇人民币牌价×出口退税率－当期
海关核销免税进口料件组成计税价格×出口退税率
不予抵扣、退税的税额=出口货物离岸价×汇率×（征税税率－退税率）
现举例说明免退税计算与会计处理
例24.某化工厂98年度创汇800万美元,折合人民币销售收入6656万元,内销收入8000万
元,采购原材料5882.35万元,进项1000万元,该企业实行免抵退办法,退税率9％
先计算当期出口货物免、抵、退税额=6656×9％=599.04万元
当期应纳税额=8000×17％＋6656×17％－1000－599.04=892.48万元
不予抵扣进项税额=6656×(17％－9％)=532.48万元会计处理如下：(金额单位:万元)
1国内采购货物时
借：原材料 5882.35
贷：应交税金——应交增值税(进项税额 ) 1000
贷: 银行存款 6882.35
2 产品内销
借:银行存款 9360
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 1360
贷:产品销售收入 8000
3产品出口时
借:银行存款 6656
贷:产品销售收入 6656
4交纳增值税时
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 892.48
贷:银行存款 892.48
5将出口货物不予抵扣的进项税额转入产品销售成本
借:产品销售成本 532.48
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 532.48 |
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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