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| 出口货物退税计算办法 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
包括应退增值税税额的计算和应退消费税
税额的计算两个部分。
(1)应退增值税税额计算。出口货物应退的增值税税额， 依据进项金额计算，
其具体计算办法，应按出口企业的财务核算状况确定。出口企业能将出口货物单独设
立库存帐和销售帐记载的，应退增值税额的计算公式为：
应退税额＝进项金额×税率
公式中的“进项金额”是指：从一般纳税人购进的出口货物，其进项金额为增
值税专用发票中列明的进价金额；从小规模纳税人购进的十二类特准退税货物，
进项金额＝普通发票所列（含增值税的）销售金额÷（1＋征收率）。
出口企业兼营内销，且其出口货物不能单独设帐核算的，其当期进项税额应先
在内销货物的销项税额中抵扣，抵扣不完时，再依下列公式计算出口货物的应退税额
：
当销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时：
应退税额＝未抵扣完的进项税额
当销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时：
应退税额＝销项金额×税率
结转下期抵扣的进项税额＝当期未抵扣完的进项税额－应退税额
公式中的销项金额，是指依出口货物离岸和外汇牌价计算的人民币金额。
(2)应退消费税税额计算。有自营出口经营权的生产企业， 其自营出口属消费
税应税货物，依据其实际出口数量予免征消费税。外贸企业自营和代理出口属消费税
应税货物，退还在生产环节已交纳的消费税。计算公式为：
从价定率计税货物的应退税消费税税额＝出口货物的工厂销售额×税率
从量定额计税货物的应退消费税税额＝出口货物数量×单位税额 |
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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