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| 出口退税的计算实例 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
现就出口退税的计算问题，举例如下：
例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元， 委托某服装厂加工成服装出口，
支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万
元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔
出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征
关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售， 销售收入900万
元。
该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：
(1)购进坯布，加工成服装出口
应退税额＝（30+2)×17＝5.44（万元）
(2)出口小五金
应退税额＝1000×17％＝170（万元）
(3)出口香料油
应退税额＝20÷（1+6％）×6％＝1.13（万元）
(4)直接收购柑桔出口不退税
(5)进料抵扣进口环节减免税
抵扣减免税款＝900×17％－20＝133（万元）
该公司2月份应退税额
应退税额＝5.44＋170＋1.13＋0－133＝43.57（万元）
又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。１月份
该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购
进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进
进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假
定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币）：
(1)1月份应退税额
内销应征税额＝1000×17％－85＝85（万元）
因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口
产品不退税。
(2)2月份应退税额
内销应征税额＝800×17％－204＝-68（万元）
即内销未抵扣完的进项税额为68万元。
出口货物销售税金＝(50-5)×8.4×17％＝64.26（万元） |
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