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| 价外费用的增值税会计处理 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 阅读次数: |
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》
及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款
和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、
返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质
费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费用，
无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和
行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销
售额计算应纳税额。因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税
结合起来。现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。
１．收取手续费、包装物租金：
借：有关科目
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
２．收取补贴：
借：有关科目
贷：补贴收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
３．收取违约金：
借：有关科目
贷：营业外支出（因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出）
应交税金——应交增值税（销项税额）
４．收取基金、集资费（具有专款专用性质）：
借：有关科目
贷：其他应付款——××基金、集资费
应交税金——应交增值税（销项税额）
５．收取奖励费、优质费、返还利润（具有价格上加价的性质）：
借：有关科目
贷：产品销售收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
６．收取购货方延期付款利息（冲减财务费用）：
借：有关科目
贷：财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
７．收取包装费、运输装卸费、储备费：
借：有关科目
贷：产品销售费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
８．代垫款项（不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给
购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的）。
借：有关科目
贷：应收账款或其他应收款
应交税金——应交增值税（销项税额）
９．代收款项（如广告宣传费等）：
借：有关科目
贷：其他应付款
应交税金——应交增值税（销项税额）
例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息２３４０元，存入银行
借：银行存款 ２３４０
贷：财务费用 ２０００
应交税金——应交增值税（销项税额） ３４０。 |
税务咨询热线： 010-58697292 58697282
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